Pada tanggal 30 September 2019, IRS mengeluarkan peraturan yang diusulkan yang mengklarifikasi penerapan ketentuan tanggung jawab bersama pemberi kerja dan aturan nondiskriminasi terhadap HRA pertanggungan individu, disahkan oleh peraturan final yang dikeluarkan 20 Juni 2019 (berlaku 19 Agustus 2019). Aturan yang diusulkan baru menyediakan pelabuhan yang aman untuk majikan besar yang berlaku (ALE) yang memilih untuk memberikan cakupan HRA individu kepada karyawan mereka pada tahun 2020. HRA cakupan individual ini dapat memberikan penghematan baru bagi beberapa karyawan tanpa cakupan perawatan kesehatan kelompok yang disediakan oleh perusahaan. Mereka melakukannya, bagaimanapun, datang pada biaya rendering karyawan tidak memenuhi syarat untuk kredit pajak premium (PTC).
Latar Belakang
Peraturan Juni berusaha menerapkan Presiden Trump 12 Oktober 2017, Perintah Eksekutif 13813, yang mengarahkan agen untuk mengusulkan panduan untuk memperluas kemampuan pengusaha untuk menawarkan HRA kepada karyawan mereka. Aturan berusaha untuk mengembalikan beberapa pilihan rencana kesehatan majikan yang ada sebelum Undang-Undang Perawatan Terjangkau.
Sebelum ACA, banyak bisnis kecil, termasuk bisnis pertanian, mengganti biaya karyawan mereka dengan biaya pertanggungan yang mereka beli sendiri. Penggantian biaya ini bebas pajak untuk karyawan dan dapat dikurangkan oleh majikan. ACA memberlakukan sejumlah "reformasi pasar" baru yang harus dimasukkan dalam semua kebijakan asuransi kesehatan kelompok.
Pemberitahuan IRS 2013-54 dan 2015-17 menetapkan bahwa rencana penggantian majikan dan HRA mandiri adalah “rencana kesehatan kelompok.” Akibatnya, jika pemberi kerja mengganti biaya karyawannya untuk biaya memperoleh asuransi kesehatan di pasar individu, pemberi kerja tersebut telah menetapkan “ rencana kesehatan kelompok ”tunduk pada reformasi pasar ACA. Karena rencana semacam itu memaksakan batas dolar tahunan hingga biaya cakupan pasar individual yang dibeli, itu melanggar persyaratan “tanpa batas dolar tahunan” ACA. Demikian pula, karena rencana pembayaran pemberi kerja mandiri tidak menyediakan layanan pencegahan tanpa pembagian biaya dalam semua kasus, mereka melanggar persyaratan layanan pencegahan ACA. Dengan demikian, agen-agen tersebut memperjelas bahwa pengaturan semacam itu tidak mematuhi ACA dan bahwa sponsor mereka dikenai penalti cukai dalam jumlah hingga $ 100 per hari per karyawan per pelanggaran per pelanggaran. Beberapa rencana dikecualikan dari persyaratan:
- Rencana dengan kurang dari dua peserta yang merupakan karyawan saat ini diizinkan untuk melanjutkan tanpa penalti (dikenal sebagai pengecualian pensiunan saja, pengecualian ini memungkinkan pengusaha dengan hanya satu karyawan untuk terus mengganti biaya pertanggungan kesehatan mereka atau untuk memberikan HRA kepada yang karyawan tunggal.)
- HRA yang didirikan untuk mengganti uang karyawan untuk tunjangan yang dikecualikan seperti tunjangan gigi dan penglihatan terbatas dan beberapa perlindungan jangka panjang juga diizinkan untuk berlanjut tanpa penalti.
QSEHRA
Pada bulan Desember 2016, Kongres mengeluarkan undang-undang (sebagai bagian dari Undang-Undang Penyembuhan Abad 21) yang memungkinkan pengusaha kecil untuk kembali menawarkan beberapa HRA kepada karyawan mereka. Disebut Pengaturan Pengusaha Kesehatan Pengusaha Kecil (QSEHRA) Berkualitas, rencana ini sangat membantu bagi beberapa pengusaha kecil (kurang dari 50 karyawan). Jika rencana tersebut mematuhi hukum, QSEHRA dianggap tidak menjadi "rencana kelompok" yang tunduk pada reformasi pasar ACA. Namun, pembatasan signifikan telah membatasi kegunaannya bagi banyak pengusaha kecil. Khususnya, jika karyawan harus membeli pertanggungan di Marketplace, QSEHRA akan membuat mereka tidak memenuhi syarat untuk kredit pajak premium (PTC) atau, jika pertanggungan itu “tidak terjangkau,” PTC masih dikurangi dengan jumlah yang ditawarkan oleh QSEHRA. Fakta bahwa pemberi kerja menawarkan rencana (bahkan jika karyawan tidak menerima tunjangan) memicu pengurangan PTC. Tidak ada pilihan keluar. Jika seorang karyawan memiliki pertanggungan asuransi melalui majikan pasangannya, QSEHRA dapat mengganti premi tersebut. Namun, jika pasangan dapat membayar premi tersebut secara bebas pajak, penggantian QSEHRA akan dikenakan pajak. Dengan kata lain, pemberi kerja dapat memberikan manfaat ekonomi yang sama kepada karyawan dengan menaikkan upah. Paket QSEHRA juga terbatas pada jumlah kontribusi $ 5.150 untuk karyawan mandiri dan $ 10.450 untuk paket keluarga
20 Juni 2019, Peraturan
Peraturan final efektif 19 Agustus 2019, memungkinkan pengusaha untuk membuat bentuk baru rencana berdasarkan akun, termasuk HRA pertanggungan individu dan manfaat HRA yang dikecualikan, untuk membantu karyawan mereka membeli asuransi perawatan kesehatan atau membayar biaya medis berdasarkan pajak yang diuntungkan untuk tahun-tahun rencana. mulai tahun 2020.
HRA Cakupan Individu
Di bawah peraturan, pengusaha dapat memberikan HRA pertanggungan perorangan kepada karyawan mereka yang membeli asuransi kesehatan perorangan sendiri. Peraturan sebelumnya memungkinkan HRA untuk "terintegrasi" atau disediakan hanya dalam hubungannya dengan asuransi kesehatan kelompok yang disediakan majikan. Peraturan baru memungkinkan integrasi HRA dengan cakupan asuransi kesehatan individu, termasuk jenis rencana berikut:
- Paket yang dibeli di pertukaran perawatan kesehatan ACA (Marketplace)
- Paket yang sesuai dengan ACA dibeli melalui pasar asuransi kesehatan individu
- Rencana "Kakek" dan "Kakek" (rencana tidak sesuai dengan ACA, tetapi diizinkan untuk tetap)
- Medicare
Untuk menerima penggantian berdasarkan HRA, karyawan (dan tanggungan apa pun yang dicakup oleh program) harus membuktikan pendaftaran aktual dalam pertanggungan asuransi kesehatan individu atau Medicare Bagian A (Asuransi Rumah Sakit) dan B (Asuransi Medis) atau Medicare Bagian C (Keuntungan Medicare) untuk setiap bulan dicakup oleh HRA. Kementerian berbagi kesehatan dan Rencana Kesehatan Biro Pertanian baru bukan merupakan cakupan yang memenuhi syarat.
Untuk mencegah pengusaha menggunakan peraturan baru ini untuk mendorong karyawan berisiko tinggi untuk membeli asuransi di pasar individu daripada mendaftar dalam rencana kesehatan kelompok saat ini, peraturan tersebut mencakup ketentuan anti-diskriminasi yang dirancang untuk melindungi dari penyalahgunaan. Di bawah aturan, pengusaha dapat menawarkan cakupan kelompok atau cakupan individu HRA untuk setiap kelas karyawan, tetapi mereka mungkin tidak menawarkan keduanya. Rencana yang ditawarkan harus sama untuk semua orang di kelas pekerjaan yang sama. Namun, pengusaha dapat membuat perbedaan, menggunakan kelas berdasarkan status berikut:
- Karyawan penuh waktu,
- Karyawan paruh waktu,
- Karyawan yang bekerja di lokasi geografis yang sama (umumnya, area penilaian asuransi yang sama, negara bagian, atau wilayah multi-negara),
- Karyawan musiman,
- Karyawan dalam unit karyawan yang dilindungi oleh perjanjian perundingan bersama tertentu,
- Karyawan yang belum memenuhi masa tunggu,
- Orang asing bukan penduduk tanpa penghasilan berbasis A.S.,
- Pekerja bergaji,
- Pekerja tidak bergaji (seperti pekerja per jam),
- Karyawan sementara perusahaan kepegawaian, atau
- Grup karyawan apa pun yang dibentuk dengan menggabungkan dua atau lebih dari kelas-kelas ini.
Aturan ukuran kelas minimum berlaku untuk kategori ini. Pengusaha juga diijinkan untuk menawarkan kepada karyawan baru suatu cakupan individu HRA, sementara kakek mempekerjakan karyawan saat ini dalam rencana kesehatan kelompok tradisional. Pengusaha diizinkan untuk berkontribusi sesedikit atau sebanyak yang mereka inginkan pada cakupan individu HRA. Mereka hanya harus menawarkan HRA yang sama dengan persyaratan yang sama kepada semua karyawan dalam suatu kelas. Namun, jumlahnya mungkin lebih tinggi untuk karyawan yang lebih tua atau untuk karyawan dengan lebih banyak tanggungan.
Interaksi dengan Kredit Pajak Premium
Cakupan individu HRA dapat memberikan penghematan pajak yang besar untuk beberapa karyawan yang membeli asuransi atau layanan perawatan kesehatan. Untuk karyawan lain, bagaimanapun, cakupan individu HRA dapat meningkatkan biaya pertanggungan mereka. Ini karena individu yang dicakup oleh cakupan individu adalah HRA tidak memenuhi syarat untuk kredit pajak premium. Kredit pajak premium (biasanya dibayar di muka) tersedia untuk mengimbangi biaya rencana yang dibeli di Marketplace untuk pembayar pajak dengan pendapatan pada atau di bawah 400 persen dari batas kemiskinan federal. Kredit bisa sangat besar, sering kali mengurangi harga stiker polis sebanyak ribuan dolar per tahun. Pembelian asuransi individu di Marketplace seringkali tidak terjangkau (bahkan untuk mereka yang di atas 400 persen dari FPL) jika wajib pajak tidak memenuhi syarat untuk PTC.
Meskipun karyawan diizinkan untuk memilih keluar dan mengabaikan penggantian apa pun berdasarkan HRA, mereka akan tetap tidak memenuhi syarat untuk PTC, kecuali jika HRA tidak terjangkau (sesuai dengan formula yang disediakan dalam peraturan) atau tidak memberikan nilai minimum (peraturan menyatakan bahwa cakupan yang terjangkau akan selalu memberikan nilai minimum). Jika karyawan memilih keluar karena rencana itu tidak terjangkau, penggantian HRA "yang ditawarkan" tidak akan mengurangi PTC yang diizinkan karyawan.
Keterjangkauan ditetapkan jika kontribusi HRA yang disyaratkan karyawan tidak melebihi 1⁄12 dari pendapatan rumah tangga karyawan dikalikan dengan “persentase kontribusi yang disyaratkan,” yaitu 9,86 persen pada tahun 2019. Karyawan yang membutuhkan jumlah kontribusi HRA dihitung dengan mengurangi kontribusi HRA bulanan untuk cakupan mandiri dengan paket perak berbiaya terendah untuk cakupan mandiri tersedia untuk karyawan melalui Bursa untuk area peringkat di mana karyawan berada. Perhitungan keterjangkauan ini berlaku bahkan ketika karyawan membeli asuransi untuk keluarga.
Meskipun keterjangkauan ditentukan setiap bulan, HRA akan dianggap tidak terjangkau sepanjang tahun jika tidak terjangkau pada saat penentuan dilakukan. Pengusaha diharuskan memberikan pemberitahuan kepada karyawan untuk memastikan bahwa mereka mengetahui dampak HRA pada kelayakan PTC mereka. Contoh pemberitahuan dan formulir pengesahan tersedia di situs web IRS.
Manfaat Terkecualikan HRA
Peraturan HRA sebagai alternatif memungkinkan pengusaha untuk menetapkan manfaat HRA yang dikecualikan bagi karyawannya. Manfaat ini bisa dalam jumlah hingga $ 1.800, terlepas dari ukuran keluarga atau usia. Paket manfaat yang dikecualikan tidak dapat mengganti premi asuransi kesehatan atau pertanggungan Medicare. Mereka dibatasi untuk mengganti biaya:
- Cakupan gigi dan penglihatan terbatas
- Biaya COBRA
- Biaya rencana kesehatan jangka pendek
- Pengeluaran yang tidak ditanggung oleh rencana kesehatan kelompok terkait
Selain itu, manfaat yang dikecualikan HRA harus memenuhi persyaratan ini:
- Majikan harus menawarkan rencana kesehatan kelompok, tetapi tunjangan yang dikecualikan HRA tidak boleh menjadi bagian integral dari rencana itu,
- HRA harus memberikan manfaat yang jumlahnya terbatas,
- HRA tidak dapat memberikan penggantian premi asuransi, dan
- HRA harus tersedia dengan ketentuan yang sama untuk semua individu yang memiliki lokasi yang sama.
Majikan tidak boleh menawarkan HRA manfaat yang dikecualikan dan HRA pertanggungan individu. Menawarkan tunjangan yang dikecualikan, HRA tidak membuat karyawan tidak memenuhi syarat untuk PTC karena jenis HRA ini tidak mencakup cakupan esensial minimum.
30 September 2019, Usulan Regulasi
Peraturan yang diusulkan di bawah IRC § 4980H yang dikeluarkan pada 30 September 2019, menyediakan beberapa pelabuhan yang aman bagi pengusaha besar yang berlaku (ALE) untuk menentukan apakah tawaran pertanggungan individu HRA merupakan tawaran pertanggungan yang terjangkau untuk tujuan tanggung jawab bersama majikan. ketentuan Pengusaha dengan rata-rata 50 atau lebih karyawan penuh waktu (termasuk karyawan setara penuh waktu) selama tahun kalender sebelumnya tetap tunduk pada mandat pemberi kerja. Mandat ini memicu hukuman untuk bulan apa pun yang ALE gagal menawarkan cakupan di bawah rencana yang disponsori perusahaan yang memenuhi syarat untuk setidaknya 95 persen dari karyawan penuh waktunya (dan tanggungan mereka). Denda yang lebih murah berlaku jika karyawan individu menerima PTC karena cakupan yang ditawarkan tidak terjangkau.
Kesimpulan
Perawatan kesehatan tetap menjadi masalah yang mahal bagi banyak pengusaha dan karyawan mereka. Masih harus dilihat bagaimana peraturan baru ini akan berdampak pada pasar perawatan kesehatan individu. Pengusaha harus bekerja dengan penasihat untuk menentukan risiko dan imbalan dari opsi baru yang tersedia.